Публичная финансовая деятельность как предмет финансового права

Предмет финансового права

Российское право разделено на несколько отраслей. Одной из них является финансовое право. Эта отрасль права, как и любая другая, имеет свой предмет– круг общественных отношений. Последний регулируется правилами этой самой отрасли права.

Значение предмета финансового права особенно явно проявляется в судебной деятельности. Ввиду того, что без четкого определения к какому правоотношению отнести возникший спор и нормы какой отрасли можно применить при разрешении дела, суд не сможет рассмотреть дело.

В связи с тем, что в последнее время решение своих задач государство стало все чаще перекладывать негосударственным субъектам и в силу закона наделять их необходимыми финансовыми ресурсами, предмет финансового права начал значительно расширяться. В нынешнее время, предмет финансового права, благодаря данному фактору, можно определить через категорию «публичная финансовая деятельность».

Два вида отношений, возникающих в ходе финансовой деятельности подчеркивают многообразие предмета финансовой деятельности. Первый вид – это отношения между государством и органами местного самоуправления. Второй – это отношения иных субъектов, которые в силу поставленных государством задач, обеспечивают публичные интересы.

Виды отношений, составляющих предмет финансового права

Первый вид

Как указано выше, отношения, относящиеся к первому виду, в системе отношений, из которых состоит предмет финансового права, занимают особое значение.

В сфере вышеуказанной деятельности государства и муниципальных образований, отношения, которые представляют собой предмет финансового права, делятся на несколько групп. Это подразделение зависит от функций финансовой деятельности. Данные группы возникают в ходе:

• привлечения денежных средств в финансовые ресурсы государства и территорий, на которой осуществляется местное самоуправление;
• распределения государственных денежных фондов;
• применения уже привлеченных и распределенных финансовых ресурсов государства и муниципальных образований;
• необходимого контроля за процессом движения денежных средств государственной системы и муниципальных образований;
• выпуска в оборот (ведущий к увеличению) денежных знаков.

Рассмотрим каждую группу более подробно.

К первой группе (мобилизация денежных средств) относятся отношения по взиманию налогов и сборов. Эти отношения возникают вследствие размещения государственных и муниципальных займов и т.п.

Ко второй группе относятся межбюджетные отношения. Такие, как отношения по выделению пособий, субсидий, субвенций. Структура выделений такова: бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета, далее бюджетам муниципальных образований и т.д.

В третью группу включаются отношения по расходам денежных средств, выделенных от государства и муниципальных образований.

В четвертую группу входит контроль во всех возможных проявлениях: бюджетный, налоговый, контроль банков предприятий (соблюдается ли ведение кассовых операций) и т.п. И наконец, все отношения, которые каким-либо образом связаны с эмиссией денежных знаков, включаются в пятую группу

Второй вид

Отношения, которые возникают по ходу действий с финансами других лиц. Государство на данные связи возлагает определенные задачи. На основании этих задач, данные отношения обеспечивают публичные интересы. И включают в себя несколько видов финансовых отношений:

• отношения, являющиеся посредником по вопросу денежного капитала государственных объединений;
• отношения, возникающие в ходе проводимой независимым специалистом, финансовой проверки;
• отношения, опосредующие фонд (не являющийся государственным) страхования вкладов физ. лиц в банках РФ. Несмотря на то, что фонд не относится к государственному учреждению, он, благодаря своей публичности, должен регулироваться нормами финансового права;
• отношения, являющиеся посредником поступлений в частные денежные фонды прафискалитетов (парафискальных сборов).

Если рассматривать более подробно каждую группу отношений, то в первой можно отметить, что на сегодняшний день публичные задачи государство возлагает на корпорации, созданные властями государства в силу федеральных законов.

Некоммерческие организации (госкорпорации), являющиеся собственниками закрепленным за ними имуществом, не являются государственными институтами. Но при этом:

• получают денежные средства (либо на основе финансирования, либо разово) на решение публичных задач из бюджетов государства;
• госкорпорации созданы для осуществления публичных целей, поэтому предпринимательство для них открыто, только если оно в интересах государства. Соответственно, все доходы, полученные в результате предпринимательской деятельности, направляются на эти цели;
• формирование резервных фондов производится в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, и осуществляется за счет отчислений, входящих в их состав предприятий.

Отсюда сделаем вывод, что для решения возложенных государством публичных задач, госкорпорации сосредотачивают в рамках частной формы собственности федеральные и преумноженные, благодаря предпринимательской деятельности, финансовые ресурсы. В современном праве госкорпорация рассматривается как юр. лицо публичного права, так как это некоммерческая организация, ее можно рассматривать в качестве средства для решения общественных задач, определенных государством и при его непосредственном финансовом участии.

Аудит не может расцениваться как один из вариантов государственного или муниципального финансового контроля, ввиду того, что он не осуществляется ни теми, ни другими органами. Отсюда следует, что аудит не может вписываться в предмет финансового права.

Но так как в Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» установлен обязательный аудит (так называемая, ежегодная обязательная ревизия бухгалтерской отчетности). Данный аудит (как в Постановлении от 01.04.2003 № 4-П указал Конституционный суд) носит публично-правовой характер.

Просматривается это в том, что обязательный аудит:

• является обязанностью, обременением публично-правового характера для лица, которое попадает под аудит;
• осуществляется аудиторской организацией по уполномочию правительства;
• опирается на публично-правовой интерес и проверяющая организация выполняет официальную функцию;
• носит публично-правовой характер и нацелен на защиту официальных интересов.

Обязательный аудит можно отнести к разновидности публичного финансового контроля. Поскольку осуществляется он коммерческой организацией, в силу возложенных государством задач, для обеспечения публичных интересов. Разумеется, что в предмет финансового права, наряду с различными формами государственного финансового контроля должны включаться отношения, зарождающиеся в процессе обязательного аудита как вариация финансового контроля имеют публично-правовой характер.

Публичная финансовая деятельность, в дополнение отмеченного, имеет место в случае привлечения денежных средств либо в частные денежные фонды, либо в фонды государственных органов, на основании нормативного акта или закона. Отсюда следует, что эти финансовые ресурсы (парафискалитеты) должны использоваться для реализации публичных задач. К числу парафискалитетов в России относятся:

• госпошлины за исковое заявление в суд (третейские сборы);
• страховые взносы в фонд страхования вкладов, на основании Федерального закона о страховании вкладов физ. лиц в банках РФ (ФЗ от 23.12.2003 № 177);
• отчисления денежных средств для создания резервов, предназначенных обеспечить безопасность на всех стадиях жизненного цикла и развития организаций, связанных с эксплуатацией особо радиационно опасных и ядерно опасных производств и объектов, за исключением атомных станций.

Рассматриваемые по экономическому критерию отношения, которые возникают в процессе публичной финансовой деятельности, можно разделить на финансовые и нефинансовые. К первым относятся отношения, опосредующие движение денежных средств. Вид характера – распределительный. А также имеют другие признаки, характерные для финансов. Среди них отмечаются отношения по уплате парафискалитетов;по взысканию налогов и сборов в государственные внебюджетные фонды и в бюджет; отношения по государственным расходам и др.

Наконец, исходя из критерия финансово-правового регулирования по финансово-правовым подотраслям, все отношения, которые входят в состав содержания публичной финансовой деятельности, подразделяются на:

• бюджетные;
• отношения, которые возникают во время образования и исполнения государственных внебюджетных фондов;
• налоговые отношения;
• неналоговые отношения;
• парафискальные отношения;
• отношения по регулированию и контролю валюты;
• отношения по долгу государства и муниципальных образований;
• отношения, возникающие по поводу финансов коммерческих организаций, не наделенных правом собственности на закрепленное за ней собственником имущества;
• отношения по денежному обращению и расчетам и др.

Имущественные и неимущественные отношения

Отношения, которые регулируются финансовым правом, помимо всего отмеченного, могут быть подразделены на имущественные и неимущественные.

Имущественные отношения составляют предмет финансового права. К их числу относятся: отношения по уплате в государственные внебюджетные фонды и в бюджет неналоговых платежей, налогов, парафискалитетов, сборов; отношения по передаче денежных средств их получателям из бюджета и государственных внебюджетных фондов и др. Эти отношения соответствуют всем признакам финансов, поэтому с экономической точки зрения они являются финансовыми. А с юридической точки зрения, отношения, касающиеся имущества, в качестве которого выступают денежные средства в наличной и безналичной формах оплаты, их следует рассматривать как имущественные.

Вместе с тем целый ряд отношений являются неимущественными, так как не опосредуют наличие и перемещение финансовых средств. Примером этих отношений являются: отношения, которые являются основанием в порядке взыскания налогов; применение мер, в рамках налогового права, налоговой ответственности; отношения по составлению, рассмотрению и утверждению проектов бюджетов и т.д. В рамках этих отношений движение денежных средств не осуществляется. Исходя из этого, они не являются финансовыми, если рассматривать их с экономической точки зрения. Но если рассматривать с экономической и юридической точек зрения, то эти отношения являются неимущественными. Они напрямую производны и связаны с имущественными отношениями (составляющих предмет финансового права) и, так как не являются независимыми, служат исключительно для их реализации в рамках финансового права.

Все отношения, возникающие в ходе публичной финансовой деятельности, подразделяются на имущественные и неимущественные. Это подразделение является определяющим для формулировки предмета финансового права. Осуществляется это подразделение по двум критериям одновременно: по – юридическому и по – экономическому. Отношения, которые реализуются в процессе публичной финансовой деятельности, наиболее действенно отделяют смежные отношения (прежде всего в административном праве) от отношений, составляющих предмет финансового права.

Финансовая деятельность

В предмете финансового права можно разобраться, только при четком понимании того, что представляют собой имущественные и неимущественные отношения, а также финансовая деятельность в системе финансового права.

Посредством публичных денежных фондов, процесс образования, распределения и использования денежных средств для выполнения публичных задач и является публичной финансовой деятельностью.

Она состоит из финансовой деятельности неких субъектов, которые обеспечивают публичные интересы за счет публичных денежных средств. Также из финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

Публичную финансовую деятельность осуществляют прочие субъекты. Это:

• индивидуальные аудиторы и негосударственные аудиторские организации, осуществляющие обязательный аудит;
• субъекты (третейские суды, Государственная корпорация по атомной энергии «Росатом», Агентство по страхованию вкладов и прочие), получающие парафискальные сборы;
• государственные корпорации.

Если рассматривать финансовую деятельность по частям, то одной из них является та, которая «замыкается» на специально выделенных суммах денежных средств государства и муниципальных образований. В процессе деятельности с финансами государства и органов местного самоуправления возникают финансовые отношения, которые включают в себя вышеуказанную часть финансовой деятельности. К ней относятся:

• образуемые вне бюджетов (федерального и субъектов РФ) фонды как государственные, так и муниципальные;
• денежный фонд, который предназначен для покрытия общественных потребностей широкого круга;
• государственный и муниципальный кредит;
• финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Отсюда можно наблюдать, что к этой части финансовой деятельности, которая «замыкается» на государственных денежных фондах и денежных фондах местных органов самоуправления, относятся денежные средства только государственных и муниципальных унитарных предприятий. Соответственно, финансы всех предприятий, вне зависимости от формы собственности, не могут быть сюда причислены. То же самое относится и к страховым фондам.

Государство – субъект финансовой деятельности

Государство, как субъект финансовой деятельности, представлено гос. органами на уровне Федерации и ее субъектов. Следовательно, государство относится к субъектам финансовой деятельности страны в лице компетентных органов на уровне Федерации, а также на уровне ее субъектов. Компетентными органами являются те, для которых финансовая деятельность является либо специальной, либо составляет часть их компетенции.

К компетентным органам, для которых указанная деятельность составляет лишь часть их компетентности относятся представительные органы государственной власти (ст. 104, 106 Конституции РФ). В их функционал входит: установление налогов и сборов, взимание налогов и сборов, рассмотрение и утверждение бюджетов, а также отчетность в их исполнении.

А вот исполнительные органы государственной власти осуществляют деятельность с финансами государства и в качестве специальной компетентности и как часть своей компетентности. Правительство Российской Федерации, министерства, которые в ряде случаев выступают в лице уполномоченных государством органов по управлению казенными предприятиями, органы исполнительной власти общей компетенции на уровне субъектов РФ, Федеральной таможенной службы РФ, министерства, имеющие централизованные фонды.

Федеральный бюджет разрабатывает Правительство РФ. Бюджеты субъектов РФ – соответствующие органы исполнительной власти субъектов РФ. Налоги, сборы и пошлины при пересечении Государственной границы Российской Федерации взимает Федеральная таможенная служба РФ. Денежные средства для решения общеотраслевых задач из государственного бюджета и внебюджетных фондов формируют и выделяют министерства, которые имеют централизованные фонды. А нормативы по распределению прибыли казенных предприятий – министерства, управляющие казенными предприятиями.

Министерство финансов РФ и подведомственные ему финансовые органы субъектов РФ являются органами исполнительной власти специальной компетенции, осуществляющими финансовую деятельность. К числу подведомственных финансовых органов относятся: Федеральные службы финансово-бюджетного надзора, страхового надзора, служба по финансовому мониторингу; Фонды: Пенсионный, социального страхования РФ, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования; а также Федеральная налоговая служба, Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов Федерации и др.

Контроль за реализацией федерального бюджета возлагается на Федеральное казначейство, находящееся в ведении Министерства финансов РФ. Также в функционал Федерального казначейства входит реализация казначейского исполнения федерального бюджета. Государственными внебюджетными фондами финансовой деятельности государства осуществляется ведение государственного финансового контроля, мобилизация и выделение денежных средств для решения государственных социально-экономических задач.

Центральный Банк

Финансовую деятельность государства осуществляет Центральный банк РФ. Его участие проглядывается в собирании денежных ресурсов страны, далее в их распределении и использовании. В его обязанности входят операции:

• с федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
• с бюджетами прочих субъектов РФ и местными бюджетами;
• операции по обслуживанию государственного долга (ст. 23 ФЗ от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»).

Финансовая деятельность осуществляется ЦБ Российской Федерации даже во время эмиссии денежных знаков. Это обусловлено тем, что деятельность с финансами государства существует, опираясь на денежную систему РФ.

Осуществление финансовой деятельности происходит как в лице органов местного самоуправления, так и напрямую через местное население. В обязанности исполнительных и представительных органов местного самоуправления входит формирование и исполнение местного бюджета. Также в функционал представительных органов входит введение местных налогов. Кроме того, в соответствии с уставами муниципальных образований, создаются органы местного самоуправления, которые осуществляют эмиссию муниципальных облигаций, получают в различных формах межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ и т.д. (ст. 100 БК РФ).