Страховые резервы страховщика: сущность, виды и порядок формирования

Сущность, виды и порядок формирования страховых резервов

Для того чтобы гарантировать выполнение принятых на себя обязательств, страховщик в порядке и на условиях, закреплённых российским законодательством, направляет часть полученных страховых взносов на создание резервов. Именно за счёт этих средств в дальнейшем осуществляются страховые выплаты по договорам имущественного, личного страхования и страхования ответственности. Помимо этого, закон допускает формирование резервов, из которых финансируются мероприятия по предупреждению несчастных случаев, а также повреждения или утраты застрахованного имущества.

Зачем страховой организации формировать резервы

Величина резервов отражает объём неисполненных на данный момент обязательств компании по действующим договорам. Их основное назначение состоит в том, чтобы страховщик сохранял способность отвечать по всем обязательствам, вытекающим из соглашений со страхователями. Такой подход обеспечивает финансовую устойчивость организации и защищает интересы клиентов.

Согласно принятой за рубежом методике каждый вид обязательств покрывается соответствующим ему видом резерва. Так, в страховании жизни в зависимости от условий конкретного договора образуются математические резервы, резервы ежегодной ренты, резервы фондов и резервы участия. По остальным направлениям создаются премиальные резервы (резерв неистекших рисков и резерв возрастающих рисков), а также резервы по убыткам - установленным, но не оплаченным; предъявленным, но не установленным; непредъявленным.

Особенности расчёта резервов

Совокупный размер резервов должен полностью перекрывать суммы предстоящих выплат по всем действующим договорам. По этой причине определение их величины опирается на тщательный анализ операций компании и трудоёмкие математические вычисления. Зарубежный опыт показывает: при наличии квалифицированных и опытных специалистов подобный расчёт становится достаточно надёжным, а его результаты во многом ограждают страховщика от угрозы банкротства.

По мере становления отечественного страхового рынка компании всё активнее перенимают накопленный мировой опыт. При всём многообразии страховых операций в иностранном законодательстве их принято объединять в две крупные группы:

• страхование жизни;
• прочие виды страхования.

Основные виды резервов по страхованию «кроме жизни»

Отчисления в резервные фонды производятся на основании Правил формирования страховых резервов по видам страхования, отличным от страхования жизни. Технические резервы подразделяются следующим образом:

1. Резерв незаработанной премии (РНП).
2. Резервы по убыткам:
   •   резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ);
   •   резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ).
3. Дополнительные технические резервы, которые компания вправе создавать по согласованию с Федеральным органом надзора за страховой деятельностью:
   •   резерв катастроф (РК);
   •   резерв колебаний убыточности (РКУ).
4. Иные технические резервы, обусловленные спецификой обязательств по конкретным договорам.
5. Резерв предупредительных мероприятий (РПМ).

Достаточность резервов: как оценить

Под достаточностью понимают соответствие размера и структуры резервов тем обязательствам, которые компания приняла по договорам. Оценивать её следует с учётом характера проводимых операций. И структура резервов, и методы их расчёта чрезвычайно разнообразны, поэтому рассуждать о достаточности корректно лишь применительно к отдельно взятому страховщику - установить универсальные нормативы здесь крайне затруднительно.

Вместе с тем прослеживается закономерность: если множество организаций проводит схожие операции в сопоставимых объёмах, то и величины сформированных ими резервов должны быть соизмеримы. Следовательно, для оценки достаточности допустимо вводить отдельные показатели - например, отношение суммы резервов к объёму собранных взносов либо к суммам страховых выплат. Чем ближе компании по характеру и масштабу деятельности, тем увереннее можно говорить о применении общих критериев. Для организаций, страхующих редкие риски, единый показатель, как правило, неприменим, а достаточность их резервов оценивается индивидуально.

Порядок размещения резервов установлен приказом Министерства финансов РФ от 22.02.99 № 16н. Этот документ определяет требования к активам, принимаемым в покрытие (обеспечение) страховых резервов.

Активы, принимаемые в покрытие резервов

К основным видам активов, которыми обеспечиваются страховые резервы, относятся:

• государственные ценные бумаги России и её субъектов, а также муниципальные ценные бумаги;
• векселя банков;
• акции;
• облигации;
• жилищные сертификаты;
• инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;
• банковские вклады;
• депозиты, в том числе удостоверенные депозитными сертификатами, в банках с лицензией на банковские операции;
• сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления;
• доли в уставном капитале ООО и вклады в складочный капитал товариществ на вере, уставы которых не ограничивают изъятие средств в разумно короткий срок (кроме долей и вкладов в капитал страховщиков);
• недвижимость (за исключением отдельных квартир, подлежащих государственной регистрации);
• доля перестраховщиков-резидентов либо нерезидентов, имеющих представительства в РФ, в страховых резервах;
• депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
• дебиторская задолженность страхователей, страховщиков, перестрахователей и посредников, платежи по которой ожидаются в течение трёх месяцев после отчётной даты, не просроченная и возникшая в ходе операций страхования и перестрахования;
• денежная наличность и другие активы.