Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik.
Контроль качества аудиторской деятельности
Содержание:
- 06 августа 2023
- 17 минут
- 346
Закон «Об аудиторской деятельности» предусматривает контроль качества аудита на трех уровнях. Два из них относятся к внешним, последний — к внутренним. Контроль качества услуг аудиторских организаций регламентируется Федеральным законом №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (выпущен 01.12.2017 г.).
Аудиторские организации, а также индивидуальные аудиторы обязательно должны устанавливать и соблюдать правила внутреннего контроля качества своей деятельности. Принципы этого вида контроля и требования к его организации прописываются в федеральных стандартах аудиторской деятельности.
Как проверяется качество работы аудиторских организаций
Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на обязательной основе должны:
- проходить внешний контроль качества своей работы и предоставлять документацию и данные, необходимые для проверки;
- принимать участие в осуществлении внешнего контроля качества в составе саморегулируемой аудиторской организации (в которую они входят) других членов этой самой организации.
Внешний контроль качества аудиторской деятельности подробно рассматривает соблюдение аудиторами (частными или организации) требований, прописанных в Законе об аудиторской деятельности, а также правил независимости аудиторов (организации или частных исполнителей) и Кодекса профессиональной этики для этой категории.
Внешний контроль качества аудиторской деятельности выполняется саморегулируемыми организациями аудиторов в отношении своих членов.
Внешние проверки контроля качества могут проводиться:
- Уполномоченным федеральным органом по госрегулированию аудиторской деятельности, который:
- организует и планирует аудит;
- надзирает за деятельностью аудиторских фирм и контролирует их;
- проверяет их системы учета и отчетности.
- Профессиональными аудиторскими объединениями, прошедшими аккредитацию. Право на проведение проверок должно быть предоставлено уполномоченным федеральным органом по регулированию аудиторской деятельности. Объединения обладают следующими правами:
- общими;
- представления своих интересов;
- аттестации работников аудиторских фирм;
- осуществления контроля качества.
Профессиональные аудиторские объединения, прошедшие аккредитацию могут осуществлять проверки только членов своего объединения.
Проверка качества работы аудиторов (фирм и индивидуальных лиц) может осуществляться внешними проверяющими. Система такой проверки определяется уполномоченным федеральным органом.
В Законе об аудиторской деятельности указано, что контроль качества работы аудиторов требует установки и соблюдения правил внутреннего контроля качества осуществляемых аудиторских проверок, которые проводят аудиторы. Необходимые для этих правил требования прописаны в федеральных правилах/стандартах аудиторской деятельности.
Контроль качества аудита внешних и внутреннего уровней поддерживается контролем за уровнем профессионализма аудиторов.
Предварительный внешний контроль качества обеспечивается сдачей претендентами квалификационных экзаменов, которые дают право на ведение аудиторской деятельности.
Текущий и последующий внешний контроль качества аудита обеспечивается постоянным надзором за деятельностью аудиторов (частных и фирм).
Принципы, которыми руководствуются в процессе проведения внешнего контроля качества аудиторских работ и требования к организации этого контроля утверждаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.
Основы работы саморегулируемой организации аудиторов
Саморегулируемая организация аудиторов самостоятельно определяет правила организации и проведения внешнего контроля качества работы своих членов. Они должны соответствовать принципам проведения внешнего контроля качества и требованиям к организации подобных проверок. Установленные правила определяют формы, в которых будет проводиться контроль, его сроки и периодичность, включая проверки, которые проводят члены этой организации в отношении других ее членов.
Уполномоченным федеральным органом устанавливается следующее:
- порядок назначения и проведения проверки аудиторской организации, которую будет выполнять уполномоченный федеральный орган, ответственный за контроль и надзор;
- перечень типовых вопросов для программы проверки;
- порядок оформления результатов проверки.
Плановая внешняя проверка качества работы аудиторов (организаций или индивидуальных), кроме организаций, занимающихся обязательным аудитом финансовой отчетности предприятий, перечень которых указан в части 3 статьи 5 Закона об аудиторской деятельности, проводится:
- саморегулируемой организацией аудиторов, в которую входит проверяемая аудиторская организация — проверка осуществляется не менее 1 раза в 3 года, но и не более 1 раза в год, отсчет сроков ведется от начала календарного года, который идет после года внесения сведений об этой организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций;
- уполномоченным контрольно-надзорным федеральным органом — не более 1 раза в 2 года, отсчет ведется от начала календарного года, который следует за годом, в котором в реестр аудиторов были внесены данные об аудиторской организации.
Внутрифирменный контроль качества аудита поддерживается за счет:
- порядка распределения обязанностей работников аудиторской организации в процессе проведения аудита;
- установки требований, которые относятся к системе контроля качества аудита внутри компании;
- установки порядка контроля качества работы на протяжении всего аудита.
Внутренний контроль качества можно разделить на три типа: предварительный, текущий, последующий.
Сотрудники, которые выполняют текущую проверку, в процессе аудита занимаются:
- проверкой наличия у исполнителей надлежащих знаний, умений и навыков, которые им необходимы для выполнения порученных работ;
- выяснением понимания исполнителями своих заданий;
- проверкой соответствия выполняемой работы общему плану и программе аудита;
- выявлением крупных проблем, которые связаны с бухучетом и аудитом, возникающих в ходе проводимого аудита, а также оцениванием этих проблем и принятием решений о корректировке плана и программы аудита;
- принятием решений на основе профессионального мнения аудиторов, которые вписываются в границы их полномочий.
В процессе проведения аудита сотрудники, которые проверяют результаты работы в обязательном порядке должны с регулярностью:
- следить за тем, как выполняется общий план и программа аудита;
- оценивать внутрихозяйственные риски и риски контрольных средств, включая оценивание по итогам тестирования контрольных средств;
- контролировать, чтобы документирование аудиторских доказательств, которые были обнаружены в процессе аудита, шло надлежащим образом, а также организовывать проверку того, правильно ли были сделаны выводы в ходе аудита;
- выяснять и давать оценку степени влияния ошибок и искажений, которые были отмечены в процессе аудита.
Внутренний контроль на предприятии имеет следующие цели:
- эффективное исполнение текущих хоздел предприятия и их упорядочивание;
- исполнение требований, которые диктует финансово-хозяйственная политика организации;
- обеспечение сохранности активов предприятия, а также того, чтобы бухгалтерская информация была точной и полной на приемлемом уровне.
Чтобы определить эффективность системы внутреннего контроля нужно учитывать такие факторы, как:
- состав работников, которые принимают участие в формировании информации, а также наличие у них ответственности за выполняемые задачи;
- существование взаимоотношений с упорядоченной структурой между сотрудниками, занятыми в сфере ведения дел и формирования информации;
- имение технических средств и технологий контроля;
- контролируемые параметры.
К ключевым элементам области контроля относят:
- эффективность организационной структуры;
- роль руководящего звена и внутреннего аудита;
- обоснованность бюджетного плана;
- надежность расчетов, предоставленных руководством;
- наличие адекватной политики бизнеса и контрольных процедур для него;
- уместность информации, предоставляемой руководством и ее надежность;
- риск игнорирования руководством системы внутреннего контроля;
- эффективность контроля, производимого руководящим звеном над компьютерными операциями, а также экономическими и бухгалтерскими. которые имеют отличия от данных, размещенных в компьютере.
Основные принципы саморегулирования
Правовые основы саморегулирования прописаны в Законе о саморегулируемых организациях. Согласно ему, саморегулирование — это регулирование субъектами своей деятельности посредством разработки стандартов/правил, которые разграничивают ведение этой деятельности, а также контроля за их выполнением.
Посредством саморегулируемых организаций можно реализовать задачи, функции и цели саморегулирования. К этим организациям относятся правовые объединения субъектов, ведущих предпринимательскую или профессиональную деятельность в рамках некоммерческих организаций.
К саморегулируемым организациям относят организации некоммерческого типа, которые были созданы в целях, соответствующих федеральным законам. Они основаны на принципах членства, которое объединяет предпринимательские субъекты на основе единства отрасли производства товаров или рынка произведенных товаров. Также к ним относятся субъекты, объединенные профессиональной деятельностью определенного типа.
Такие организации :
- разрабатывают требования к своим участникам;
- дисциплинарно воздействуют на отношения между ними;
- формируют третейские суды, если требуется разрешить спор между участниками или между ними и потребителями;
- являются представителями интересов участников перед органами власти (государственной и местного самоуправления);
- занимаются организацией профобучения и аттестации работников.
К основным преимуществам саморегулируемых организаций относят следующее:
- они помогают развитию конкуренции;
- способствуют повышению качества работы предпринимателей и ее прозрачности;
- помогают усилить ответственность производителей перед потребителями;
- обеспечивают очень высокую защиту потребительских интересов;
- создают благоприятные условия для выдвижения предпринимателями инициатив.
В Законе о саморегулируемых организациях предусмотрена обязательная и добровольная форма саморегулирования. Обязательная должна использоваться в тех типах предпринимательства, которые имеют государственное регулирование — саморегулирование должно его заменить. Таким образом, за счет этого государство снимает с себя функции контроля и регулирования, оставляя лишь надзорную. Остальные она передает саморегулируемым организациям.
Обязательное саморегулирование имеет следующие преимущества:
- с его помощью устраняется избыток государственного регулирования;
- снимаются барьеры административного характера, которые могут препятствовать ведению бизнеса;
- решаются проблемы низкого уровня эффективности госрегулирования
- снижается уровень коррупции;
- сокращается госаппарат;
- совершенствуется контрольно-надзорная система.
Добровольное саморегулирование представляет собой сплочение субъектов рынка по собственному желанию (добровольно). Чаще всего основными целями таких объединений являются: повышение качества работы членов объединения, а также доверия заказчиков и потребителей, возможность создать общий для всех участников «бренд качества», который служит цели успеха продвижения на рынке. Это саморегулирование пользуется популярностью в таких сферах, как риэлторские, страховые, адвокатские услуги, профессиональный рынок ценных бумаг, ЖКХ.
К основным функциям, которые выполняет саморегулируемая организация относят:
- разработку и установку условий оформления членства субъектов (выполняющих предпринимательскую или профессиональную деятельность) в организации такого типа;
- применение мер дисциплинарного воздействия в отношении участников, которое предусмотрено Законом о саморегулируемых организациях, а также внутренней документацией самой организации;
- образование третейских судов, служащих для разрешения споров, которые могут возникнуть между членами организации с саморегулированием, либо между кем-то из них и потребителем, а также другими лицами, подпадающими под законы о третейских судах;
- осуществление анализа деятельности каждого участника на базе представленных ими в организацию данных (отчеты, оформленные согласно уставу некоммерческой организации или прочие документы, которые были утверждены общим членским собранием организации);
- представление интересов участников перед федеральными органами государственной власти и органами местного самоуправления, а также органами государственной власти субъектов Российской Федерации;
- организация профобучения, аттестации работников организаций-участников или сертификации произведенных ими товаров (если что-то иное не предусматривается федеральными законами);
- обеспечение открытости информации о деятельности участников, публикация этих данных (согласно Закону о саморегулируемых организациях и внутренней документации);
- контроль деятельности участников в области соблюдения требований стандартов/правил организации, а также условий членства;
- рассмотрение жалоб на действия участников, а также дел о нарушении ими требований правил/стандартов или условий членства в такой организации.
Навигация по статьям