Становление и эволюция учения о налогах

Учение о налогах У. Петти

Одним из первых систематизировать учения о налогах разработал английский экономист Уильям Петти. Самый известный и выдающийся его труд "трактат о налогах и сборах", который был опубликован в 1662 г.

Данный труд посвящён попыткам систематизировать все виды налогов и сборов на примере Ирландии. За основу он взял знание о том, что величина налогового бремени напрямую зависит от тех функций, который способно взять на себя государство, таким образом, и от необходимых для их выполнения государственных расходов. В ходе своего исследования У. Петти анализировал эти виды расходов, что позволило ему раскрыть причины, которые увеличивают государственные расходы и делают их более тягостными для населения.

В качестве общей причины от уплаты налогов, по мнению У. Петти, выступает нежелание населения оплачивать их. Такое желание возникает от убеждения, что проволочкой и сопротивлением можно напрочь избавиться от оплаты их, а также от подозрения, что обложение слишком велико, или что собранные суммы регулярно расхищаются или неправильно расходуются, или же что они неравномерно взимаются и распределяются.

Ещё одна причина, которая делает налоги такими тяжёлыми, заключается в принуждении их платить деньгами в конкретное время, а не товарами в удобное для плательщика время. Такую мысль в последующем активно развивал А. Смит, более того он нашёл своё выражение в принципе удобства.

Кроме того, У. Петти говорил, что ещё одной причиной утяжеления уплаты налогов является неясность и сомнения в отношении права обложения налогами. И в завершении необходимо отметить, что, по мнению У. Петти, увеличивает налоговое бремя, незнание числа богатства и промыслов жителей, что провоцирует излишние расходы повторного взимания и заставляет беспокоиться новыми добавочными обложениями.

Принципы налогообложения У. Петти

Важно отметить, что У. Петти довольно интересно в своём труде рассуждает о том, как можно снизить недовольство налогоплательщиков. Этими рассуждениями он пытается сформулировать принципы налогообложения. По его мнению, как бы ни был велик налог, но если он ложится на всех пропорционально, то никто не теряет из-за него какие-либо богатства Тем более собранные деньги не уходят из страны, страна остаётся одинаково богата в сравнении с другими странами.

В данном контексте важно отметить, что с целью ослабления недовольства налогоплательщиков нужно, чтобы налогообложение носило справедливый характер. По мнению экономиста, больше всего раздражают налогоплательщиков высокие налоги, особенно, если они выше, чем у соседей. При этом У. Петти считает, что справедливым будет обложение, если после уплаты налога люди будут всё так же богаты, вне зависимости от того, сократят ли у них всех имущество наполовину или удвоят его, поскольку каждый останется в своём прежнем положении, имея тот же сан или звание.

Среди мер, которые помогут ослабить недовольство налогоплательщиков также недопущение неправильного расходования собранных денег, их излишне неэффективная трата, поскольку люди негодуют от мысли, что собранные деньги будут потрачены на увеселения, великолепные зрелища и пр.

Кроме того, в труде У. Петти упоминается о необходимости знать количество населения, промыслов и богатства для того, чтобы правильно установить налогообложение, на основе необходимой общей суммы потребностей для государственных нужд.

Способы взимания налогов

Учёный-экономист особое внимание уделял способам взимания налогов для сбора установленной суммы. Первый способ взимания налогов – выделение земли в натуре, превращение её в коронную землю, рента с которой давала бы казне нужную сумму денег. Второй способ – выделение в виде налога некоторой части ренты со всех земель государства, где общая сумма соответствует необходимым государственным расходам.

Надо сказать, что сам У. Петти считал, что второй способ более эффективный, поскольку он вернее обеспечивает доход короля, но только при условии, что трудности и издержки по сбору этого универсального налога не перевешивают другие его преимущества. Такой способ был идеальным для нового государства при условии принятия его, прежде чем люди вообще получат землю во владение. Иначе такой налог нельзя считать справедливым, поскольку земледельцы, чьи ренты установлены на много лет вперёд, главным образом несли бы тяжесть обложения, при этом другие получали бы от этого выгоду.

В числе других способов получения дохода У. Петти рассматривал вычет ренты, которую приносят домовладельцы. Данный способ весьма неопределённый, особенно если сравнивать его с рентой от земли, поскольку дом имеет двойственную природу: с одной стороны дом можно использовать как место для жилья, а с другой стороны – это инструмент или орудие получения дохода. В этой связи, обложение домов поземельным налогом основано на природе последнего, обложение их акцизом на потребление базируется на природе первого.

Таможенные пошлины и другие налоги в труде У. Петти

Свой труд У. Петти в том числе посвятил разнообразным рассуждениям о таможенных пошлинах и вольных гаванях, подушном налоге, лотереях, добровольных взносах, наказаниях, монополиях, десятине и пр.

У. Петти рассуждает о причинах обнищания населения Ирландии в условиях, когда экспорт в огромных размерах превышает импорт, У. Петти в ькачестве первопричины называет вывоз из Ирландии капиталов, т.к. значительная часть поместий, как недвижимого их имущества, так и движимого, находится в собственности у лиц, которые не проживают на месте, и таким образом, увозят деньги, полученные в Ирландии, в другие страны и при этом ничем их не возмещают.

Примечательно, что до настоящего момента весьма актуальны рассуждения экономиста об акцизах, обосновывающие целесообразность использования именно этих налогов как наиболее справедливых. Он основывается на предположениях, что жители должны принимать участие в покрытии государственных расходов только в соответствии с их долей и заинтересованностью в общественном спокойствии, иными словами, согласно наличию у них имущества и богатств. В этой связи можно говорить о двух видах богатств: фактическое и потенциальное.

Человека можно считать фактически богатым, и он в действительности таковым является, если всё, что он есть и пьёт, во что он одевается он фактически это всё использует и это принадлежит ему. Именно по этой причине каждый должен принимать участие в государственных расходах согласно тому, что он берёт себе и действительно потребляет. Вместе с тем У. Петти утверждает, что самая лучшая идея обложения потребления заключается в обложении каждого средства существования в отдельности как раз в момент, когда оно готово для потребления. Иными словами, подразумевается, что нет необходимости облагать налогами зерно, то того момента, пока оно не превратилось в хлеб, а, к примеру, шерсть, пока из неё не сделали свитер или ещё что-то.

У. Петти высказывался об острой проблеме справедливого установления акциза, который выражается в правильности выбора объектов обложения. Однако одновременно с этим он был противником выделения какого-либо единственного продукта в качестве объекта обложения. Он был уверен, что выделение единственного продукта доставляет только неудобства для обложения, поскольку некоторые потребляют его больше, кто-то меньше, кроме того, множество семей совершенно разных по составу.

У. Петти смог выделить несколько факторов, которые играют в пользу акцизов и их повсеместного применения, они следующие:

• Естественная справедливость вынуждает, чтобы все платили согласно тому, что они в действительности потребляют, а не за всё подряд. Таким образом, данный вид налога вряд ли будет кому-то навязан насильно, при всё при этом его достаточно легко уплачивать, особенно тем, кто довольствуется исключительно предметами естественной необходимости.
• Данный налог, если только он не отдаётся на откуп, а его взимание происходит регулярно, то он располагает к бережливости, иными словами, налог, который может регулировать обогащение народа.
• Никто не уплачивает вдвое или дважды за одну и ту же вещь или продукт. Это позволяет сократить расходы, из-за того, что никакой продукт или вещи не могут быть куплены дважды.
• Данный способ обложения позволяет всегда иметь превосходные сведения о богатстве, росте, промыслах и силе страны в любой момент времени.

Подводя итог, следует отметить, что для успешного и справедливого взимания акциза необходимо собирание его особыми чиновниками, которые будут полностью погружены в данный процесс и не потребуют четвёртую часть расходов, каких требует взимание наших настоящих многочисленных и многообразных налогов.