Анализ бухгалтерской отчетности: методы, способы и приемы

Содержание:

14 декабря 2023
11 минут
1466

Преподаватель по бухгалтерскому учету и аудиту

Определение 1

Анализ бухгалтерской (иначе – финансовой) отчетности включает в себя общенаучные и специальные методы, характерные для любых направлений экономического анализа

Общенаучный диалектический подход включает в себя анализ отчетности с учетом того, что организация регулярно изменяется и развивается. Также стоит учитывать фактор последовательного накопления количественных изменений, которые постепенно переходят в новое качество, единство отчетности и возникновение противоречия между теми, кто составляет отчетность и теми, кто ею пользуется, между отчетностью разных уровней и направлений. Очень важно не забывать о синергетическом эффекте, который возникает в процессе обобщения аналитических материалов. Аналитик рассматривает все формы отчетности (внутрипроизводственную, отдельных юрлиц, консолидированную) в едином комплексе с применением системного подхода и с учетом влияния на показатели финансовой отчетности внутренних и внешних факторов (изменений внутренних ресурсов и взаимосвязи, а также внешней среды).

Методы и приемы анализа финансовой отчетности

Определение 2

Метод экономического анализа – это совокупность приемов, подходов и способов изучения хозяйственных процессов в их динамике и статике.

Метод экономического анализа отличается следующими характеристиками:

в нем используется система аналитических показателей, которые характеризуют финансово-хозяйственную деятельность предприятия со всех сторон;
в нем изучаются причины изменений аналитических показателей;
в нем выявляются и измеряются причинно-следственные связи между этими показателями.

Определение 3

Методика анализа – система правил и требований, которые гарантируют эффективное приложение метода.

Вместе метод и методика анализа бухгалтерской отчетности образуют методологическую основу экономического анализа.

Определение 4

Задача экономического анализа заключается в раскрытии и изучении факторов/причин изменения показателей, которые входят в систему.

Выявить абсолютно все подобные причины довольно затруднительно и на практике является нецелесообразным. Необходимым является установка только наиболее существенных.

Приемы анализа финансовой отчетности

Существующие аналитические методы можно разделить на качественные (к ним относятся логические) и количественные (формализованные).

Определение 5

Качественные методы включают в себя приемы и способы аналитики, в основе которых лежит логическое мышление, применение профессионального опыта и интуиции аналитика.

Это методы:

сравнения;
построения систем аналитических таблиц;
сценариев.

Также к ним относят различные психологические, морфологические и тому подобные методы.

Определение 6

Количественные методы – приемы, в основе которых лежит математика. Применяя их можно получить достаточно точные результаты,которые потом можно использовать для подбора необходимого логического метода.

К таким методам относятся:

классические;
бухгалтерские;
экономико-математические;
статистические.

А также многие другие.

Основные методы анализа бухгалтерской отчетности

В процессе анализа финансовой отчетности можно применять не один метод, а несколько, совмещая качественные и количественные. Наиболее часто аналитики применяют следующие:

метод абсолютных, средних и относительных величин;
вертикальный анализ;
горизонтальный анализ;
факторный анализ;
метод экспертных оценок;
метод сравнения;
трендовый анализ;
анализ с применение финансовых коэффициентов.

Метод абсолютных, относительных и средних величин

При сборе данных проявляется информация, раскрывающая значение того или иного признака, которые характеризуют каждый элемент (единицу) анализируемого процесса (явления/совокупности). Такая информация чаще всего предоставляется в виде показателей.

Обобщающие показатели разделяют на абсолютные, средние и относительные.

Определение 7

К абсолютным показателям относят численность или размер (объем) анализируемого процесса. Их основу составляют фактические данные. Такие показатели всегда обязаны иметь единицу измерения, которая может выражаться в в натуральной, условно-натуральной или денежной (стоимостной) форме.

Такие показатели получают в результате расчета или непосредственного подсчета полученных данных.

Пример 1

В качестве характерного примера можно рассмотреть абсолютное отклонение. Это расчетный абсолютный показатель, который выражается в разности двух абсолютных одноименных показателей:

$\pm ∆ П = П_{1} - П_{0}$ .

В примере за $П_{1}$ принимают значение абсолютного показателя в отчетном периоде,
$П_{0}$ - его же значение в базисном периоде, $∆ П$ – абсолютное отклонение показателя (иначе – изменение).

Чтобы проанализировать абсолютные показатели чаще всего применяют метод сравнения. С его помощью можно изучить изменения показателей (как абсолютные, так и относительные), а также тенденции и закономерности их развития.

Определение 8

Относительные показатели – это отношение абсолютных или иных показателей (относительных). Соответственно, это количество единиц одного показателя приходящееся на единицу другого.

Относительные величины используются в различных анализах в зависимости от конкретно поставленной экономической задачи. С их помощью можно существенно облегчить финансовый анализ.

Относительные показатели являются очень важным способом обобщения и анализа экономических данных. При этом в процессе анализа относительные и абсолютные величины должны всегда рассматриваться во взаимосвязи. Это означает, что относительные величины необходимо использовать так, чтобы иметь четкое представление о том, какая абсолютная величина стоит за каждой относительной. Также обязательно соблюдать сопоставимость сравниваемой и принятой за основу сравнения величин.

Определение 9

Средние показатели (средняя величина) – это специальный статистический параметр, который имеет очень важное значение. Он используется для обобщения данных. Образно его можно назвать показателем “середины” анализируемых данных.

Это обобщающая характеристика признака, который изучается в текущий момент в совокупности данных всего анализа. Она показывает типичный уровень в расчете на единицу совокупности в определенных условиях места и времени.

Метод сравнения

Метод сравнения относится к логическим методам анализа. В нем применяются различные приемы.

Например, применение шкал, которые имеют 4 основные характеристики:

описание;
расстояние;
порядок;
начальная точка.

При сравнении фактических показателей с нормативными можно получить оценку внутренних производственных резервов. Если же сопоставить фактические показатели предприятия с данными отчетов других организаций, то можно выявить конкурентоспособность анализируемой организации.

Для анализа абсолютных показателей применяются трендовый метод, а также вертикальный и горизонтальный анализы.

Вертикальный и горизонтальный анализы

Определение 10

Вертикальный анализ представляет финансовый отчет в виде относительных показателей. Эта форма позволяет увидеть удельный вес каждой отдельной статьи баланса в его общем объеме (итоге). Обязательным параметром анализа является динамический ряд величин, который позволяет отследить и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

Выделяют 2 основные особенности вертикального анализа:

переход к относительным показателям дает возможность проведения анализа сравнения организации с учетом специфики отрасли ее деятельности и прочих важных параметров;
относительные показатели уменьшают отрицательное влияние инфляционных процессов, которые сильно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и затрудняют их динамическое сопоставление.

Определение 11

Горизонтальный анализ состоит из построения аналитических таблиц. В них абсолютные показатели баланса дополняются относительными темпами роста или снижения.

Аналитик определяет степень агрегирования этих показателей. Для этого обычно берутся базисные темпы роста за несколько лет или смежных периодов. Это позволяет увидеть изменение отдельных балансовых статей и прогнозировать их показатели. В условиях инфляции ценность результатов этого анализа значительно уменьшается.

Вертикальный и горизонтальный анализы дополняют друг друга. Поэтому в практических условиях часто строят аналитические таблицы в качестве структуры отчетной формы и рассматривают динамику ее отдельных значений.

Трендовый анализ

Определение 12

Трендовый анализ – это разновидность горизонтального анализа.

Тренд определяет путь развития. Он сам определяется на базе анализа временных рядов. Для этого строят график возможного развития основных показателей предприятия. Затем определяют среднегодовой темп прироста. На основе этого производят расчет прогнозного значения показателя.

Это наиболее простой метод финансового прогнозирования. Он позволяет определить величину показателя в перспективе на базе изучения закономерностей изменений этого показателя.

Благодаря анализу временных рядов можно:

изучить структуру временного ряда, в которую входит тренд – не только закономерных параметров среднего уровня, но и случайных колебаний;
определить причинно-следственные взаимосвязи между различными процессами;
создать математическую модель временного ряда.

Курсовая работа по бухгалтерскому учет и аудиту

от 5 дней/ от 2160 р.

Реферат по бухгалтерскому учет и аудиту

от 1 дня/ от 840 р.

Решение задач по бухгалтерскому учет и аудиту

от 1 дня/ от 150 р.