Денежные средства, денежные эквиваленты и денежные средства государства

Денежные средства, денежные эквиваленты 

Загляните в бухгалтерский баланс любого предприятия — и в одной-единственной строке вы увидите сразу несколько разных вещей. Тут и наличные из кассы, и остатки на банковских счетах, и что-то ещё — почти деньги, но пока не совсем. Компании редко держат богатство в чистых купюрах: часть лежит на счетах, часть вложена в надёжные краткосрочные бумаги, которые можно продать за считанные дни. Вокруг этого «денежного слоёного пирога» и выстроена вся тема. Разберёмся по слоям: что такое денежные средства, чем от них отличаются денежные эквиваленты и как устроены деньги государства.

Что такое денежные средства

Начнём с фундамента.

Они постоянно крутятся в экономике и служат оплатой за товары, работы и услуги. По форме денежные средства бывают двух видов. Наличные существуют в виде бумажных банкнот и разменных монет — то, что лежит в кассе и кошельке. Безналичные — это суммы на расчётных счетах в банках: их переводят другим лицам или снимают со счёта наличными.

Денежные эквиваленты: почти деньги

Теперь ко второму слою. Рядом с обычными деньгами живут инструменты, которые деньгами формально не являются, но легко в них превращаются.

Три признака здесь работают вместе: быстрое превращение в деньги, известная заранее сумма и минимальный риск потерь. К эквивалентам обычно относят:

• депозиты до востребования — вклады, которые можно обналичить в любой момент;
• краткосрочные векселя — долговые бумаги с быстрым сроком оплаты;
• аккредитивы — условные денежные обязательства, по которым платят по поручению банка плательщика;
• банковские чеки — распоряжение владельца счёта выплатить указанному лицу определённую сумму;
• краткосрочные ценные бумаги — вложения со сроком погашения не более трёх месяцев, которые тоже переводятся в деньги в любой момент.

Обратите внимание: не всё, что похоже на актив, попадает в эквиваленты. Собственные акции, выкупленные у акционеров, к денежным эквивалентам не относятся. Причина проста — ключевой критерий здесь не «ценность», а способность быстро и без потерь обратиться в живые деньги. Что не проходит этот тест, остаётся за бортом.

Как это отражают в учёте

У бухгалтерии для всего этого богатства есть строгие адреса. Остаток денег и эквивалентов показывают в строке 1250 активной части баланса. Внутри же учёт разделён по счетам:

• счёт 50 «Касса» — для наличных;
• счёт 51 «Расчётные счета» — для безналичных;
• счёт 52 «Валютные счета» — если компания ведёт внешнеэкономическую деятельность.

Валюта на счетах пересчитывается в рубли по действующему курсу. В итоговую строку 1250 попадает фактический остаток денег в кассе и на счетах, а также стоимость имеющихся эквивалентов — но лишь тех, что реально соответствуют критерию быстрого обращения в деньги.

Есть и правовая тонкость. В российском законодательстве нет точных сроков погашения для отдельных денежных документов. Поэтому предприятие само фиксирует эти сроки в учётной политике — так, чтобы формулировки не спорили с действующими законами.

Денежные средства государства

Поднимемся на уровень выше — от предприятия к целой стране. У государства тоже есть свои деньги, и роль у них особая.

Государственные денежные средства — это то, на чём строится денежно-кредитная политика страны. Чтобы решать задачи национального масштаба, казна должна располагать достаточным объёмом средств. Тратят их по нескольким крупным направлениям:

• экономика — развитие отраслей производства, финансирование внешнеэкономической деятельности;
• социальная сфера — медицина, образование, программы поддержки незащищённых слоёв населения;
• политика — укрепление связей на мировом уровне;
• прочие задачи развития, которые страна ставит перед собой.

Каждое государство выстраивает собственную политику управления и распределения денег — под текущие нужды.

Государственный бюджет: как деньги приходят и уходят

Главный денежный фонд страны имеет своё имя — государственный бюджет. Это фонд накопления и распределения, который связан со всеми звеньями финансовой системы и направляет средства туда, где они нужнее всего.

Откуда деньги приходят в бюджет? Два ключевых источника:

1. Налоги. Их платят по Налоговому кодексу и организации, и граждане. Компании перечисляют налог на прибыль, НДФЛ за сотрудников, имущественный и транспортный налоги. Физлица — прежде всего НДФЛ, а также налоги на имущество и наследство.
2. Операции с государственными ценными бумагами. Государство выпускает и размещает бумаги, а вырученные средства идут на покрытие кассовых разрывов и дефицита бюджета.

Расходуют бюджет по заранее составленному плану на определённый период. В нём закладывают и прогноз поступлений на основе прошлых лет, и план трат — с поправкой на инфляцию и возможные колебания рынка. Часть расходов плановая: зарплаты бюджетникам, пенсии, стипендии, пособия. Часть — целевое финансирование, когда деньги заранее отведены под конкретное значимое для страны предприятие.

Уловите главную мысль: у государства деньги всегда должны быть в нужном объёме — иначе встанут базовые функции страны. Поэтому за поступлением и расходованием казны следят специальные контролирующие учреждения. Их задача — проверять, что средства тратятся по назначению, а бюджет не уходит в минус там, где это опасно.

Соберём три слоя воедино.

• Денежные средства — инструмент обмена благами; бывают наличными (банкноты и монеты) и безналичными (счета в банках).
• Денежные эквиваленты — высоколиквидные и надёжные документы с точной стоимостью: депозиты до востребования, краткосрочные векселя, аккредитивы, банковские чеки, ценные бумаги до трёх месяцев. Выкупленные собственные акции к ним не относятся.
• В учёте деньги и эквиваленты сводят в строку 1250 баланса, а по счетам разносят на 50 (касса), 51 (расчётные счета) и 52 (валютные счета).
• Государственные денежные средства формируют денежно-кредитную политику и работают через государственный бюджет — фонд накопления и распределения.
• Бюджет пополняется налогами и операциями с госбумагами, а тратится на экономику, социальную сферу и политику под контролем надзорных органов.

Главный вывод прост: деньги существуют слоями — от осязаемых купюр до почти-денег на балансе и огромной казны целой страны. Понимая, чем отличается каждый слой, вы яснее читаете и бухгалтерский баланс предприятия, и новости о государственном бюджете.