Денежные средства в балансе и ликвидность денежных средств

Представьте, что все активы предприятия выстроились в очередь по готовности превратиться в оплату счёта. Впереди — те, что готовы «работать» прямо сейчас, в самом хвосте — те, кому до этого ещё далеко. Оказывается, активы совсем не равны между собой: одни мгновенно становятся деньгами, другие ждут своего часа месяцами. Именно по этому признаку деньги и занимают особое место в хозяйстве. Разберёмся, где денежные средства сидят в балансе, на каких счетах их учитывают и почему их главное достоинство — ликвидность.

Что такое денежные средства

Начнём с сути.

Определение 1

Денежные средства — это универсальный предмет обмена на разнообразные материальные и нематериальные ценности.

По форме они бывают трёх видов: наличные (казначейские билеты и монеты), безналичные (суммы на расчётных счетах в банках) и электронные деньги (обращаются в платёжных системах). Роль их в экономике велика: именно через деньги в обществе идёт постоянный обмен благами. И для компаний, и для людей деньги служат сразу и предметом накопления, и средством платежа.

Где деньги стоят в балансе

Теперь к месту денег в отчётности. В балансе предприятия они попадают в активную часть, в раздел «Оборотные активы». Сумма отражает ровно тот объём денег, что оказался в распоряжении компании на конец отчётного периода.

Итоговый показатель собирают в строку 1250 «Денежные средства и их эквиваленты». Но прежде чем цифра попадёт туда, за ней стоит множество бухгалтерских операций — наличные и безналичные учитывают порознь.

Счета учёта денежных средств

Каждому виду денег отведён свой счёт. Разберём основные.

50 «Касса» — наличные. По дебету — поступления в кассу, по кредиту — расход. Счёт активный, поэтому остаток бывает только дебетовым и показывает наличность на конец периода.
51 «Расчётные счета» — безналичные средства в рублях, по той же логике дебета и кредита.
52 «Валютные счета» — деньги в иностранной валюте.
55 «Специальные счета» — чеки, аккредитивы и прочие обособленные средства.
57 «Переводы в пути» — деньги, которые уже отправлены, но ещё не дошли (например, переданы инкассаторам).

В конце периода остатки по всем этим счетам суммируются и формируют строку 1250.

Замечание 1

Обратите внимание на важный нюанс по кассе: остаток наличных в ней не может превышать установленный для организации лимит. Всё, что сверх лимита, положено сдавать в банк. Если у компании несколько точек продаж, к счёту 50 удобно завести субсчета — по каждой кассе отдельно. Так учёт остаётся прозрачным даже при разветвлённой сети.

Ликвидность — главное качество денег

Широкая функциональность денег рождает их важнейшее свойство.

Определение 2

Ликвидность денежных средств — это их способность быстро обращаться в любую форму товара или услуги.

Денежные средства — абсолютно ликвидный актив: на них в любой момент можно купить нужное или закрыть текущий долг. Поэтому в разделе оборотных активов именно деньги стоят на вершине. При анализе баланса их долю сравнивают с другими статьями, и чем она выше по сравнению с запасами или дебиторской задолженностью, тем лучше для финансового здоровья компании.

Лестница ликвидности среди оборотных активов

Другие оборотные активы тоже способны превращаться в деньги, но медленнее и с риском. Выстроим их по убыванию ликвидности.

Краткосрочные финансовые вложения — ближе всего к деньгам. Их плюс — прибыльность, минус — риск обесценивания.
Дебиторская задолженность — долги покупателей, которые вскоре должны стать деньгами. Ликвидность ниже, ведь всегда есть риск невозврата.
Запасы — товары и сырьё. Самая «неповоротливая» часть: их ещё нужно продать.

Пример 1

Остаток запасов в балансе — это стоимость товаров и сырья на складе. Но закупка «впрок» рискованна: продукция может испортиться или подешеветь. Если острой нужды в большой партии нет, разумнее придержать деньги — их всегда можно быстро обратить в нужный товар, а вот залежавшийся склад так же быстро в деньги не превратишь.

Денежный цикл: приход и расход

Деньги на предприятии не лежат мёртвым грузом — они постоянно текут двумя встречными потоками, образуя денежный цикл.

Приток формируется прежде всего за счёт оплат от покупателей. Дополнительно деньги приходят от инвестиционной и финансовой деятельности — продажи имущества или финансовых операций.

Отток обеспечивает текущую работу компании:

оплата поставщикам за товары и сырьё;
выплата заработной платы сотрудникам;
перечисление налогов и сборов;
оплата аренды помещений.

Задача управления финансами — следить, чтобы приток и отток были сбалансированы, а остаток денег всегда хватал на поддержание деятельности. Нехватка абсолютно ликвидного актива останавливает работу быстрее, чем любая другая проблема с активами.

Соберём картину воедино.

Денежные средства — универсальный предмет обмена; бывают наличными, безналичными и электронными.
В балансе они стоят в разделе «Оборотные активы» и сводятся в строку 1250 «Денежные средства и их эквиваленты».
Счета учёта: 50 (касса), 51 (расчётные счета), 52 (валютные), 55 (специальные счета), 57 (переводы в пути).
Лимит кассы: остаток наличных не может превышать установленный организации предел.
Ликвидность — способность быстро обратиться в товар или услугу. Деньги абсолютно ликвидны и стоят выше вложений, дебиторки и запасов.
Денежный цикл складывается из притока (от покупателей) и оттока (поставщикам, персоналу, на налоги и аренду).

Главный вывод прост: не все активы одинаково готовы «работать», и деньги — чемпион по этой готовности. Понимая, где они стоят в балансе и чем ценнее прочих активов, вы яснее читаете отчётность и точнее оцениваете финансовую устойчивость предприятия.