Тарифные льготы в ЕАЭС: виды, функции и практика

Тарифные льготы в ЕАЭС и практика их применения

Представьте карту постоянного покупателя, которую выдают в большом магазине. У обычного клиента она есть не всегда — её нужно заслужить или подпасть под особые условия. Зато у обладателя такой карты цена на кассе оказывается ниже: где-то скидка полная, где-то частичная, а где-то деньги и вовсе возвращают обратно на счёт. В международной торговле роль такой дисконтной карты играют тарифные льготы. Государство как бы говорит отдельным участникам внешней торговли: «Для вас — особые условия на таможне». И чтобы разобраться, как работает эта карта, нужно понять четыре вещи: что она собой представляет, ради чего её выдают, какие бывают формы скидки и кто именно вправе ею воспользоваться. Пройдём по всем пунктам — от сути льготы до реальной практики её применения в ЕАЭС.

Что за карта лежит в кармане: суть льготы

Начнём с того, что вообще представляет собой эта дисконтная карта и чем она отличается от более широкого понятия.

Определение 1

Таможенная льгота — это преимущество, которое заключается в полном или частичном освобождении государством отдельных категорий плательщиков от уплаты таможенных пошлин.

Таможенная льгота — это как бы вся программа лояльности целиком, со всеми её видами карт. А внутри неё есть особая, самая ходовая разновидность.

Тарифная льгота — это разновидность таможенной льготы, которая даёт лицу, перемещающему продукцию через таможенную границу, преимущество в денежной форме, связанное с уплатой таможенной пошлины по установленным тарифам.

Уловите разницу между двумя понятиями. Таможенная льгота — это широкий зонтик всех возможных послаблений на таможне. Тарифная льгота — конкретная карта под этим зонтиком, привязанная именно к пошлине и её тарифу. Одна — общая программа, другая — её самый популярный тип.

Обратите внимание, почему именно эта карта вышла на первый план. Роль тарифных льгот растёт вместе с глобализацией экономики: обороты международной торговли стремительно увеличиваются, а значит, инструмент, который управляет ценой товара на границе, становится всё важнее для государственной экономической политики. Чем оживлённее мировая торговля, тем ценнее дисконтная карта в руках участника рынка.

Зачем выдают эту карту: четыре функции

У любой программы лояльности есть цель — она приносит выгоду не только клиенту, но и самому магазину. Тарифные льготы тоже выполняют сразу четыре функции.

Социальная функция. Она облегчает ввоз в страну социально значимых товаров — например, лекарственных средств. Карта делает доступнее то, что нужно людям.
Стимулирующая функция. Она формирует у экономических субъектов внутренний порыв активнее заниматься внешней торговлей. Скидка подталкивает больше торговать.
Инвестиционная функция. Она привлекает в страну дополнительный объём иностранного капитала. Карта работает как приманка для чужих денег.
Защитная функция. Она предотвращает ущерб отечественному производителю со стороны зарубежных конкурентов. Здесь карта, наоборот, оберегает своих.

Проследим все четыре функции на одной таможне. Партия лекарств проходит по сниженной пошлине — сработала социальная функция. Видя выгодные условия, местная фирма наращивает импорт — включилась стимулирующая. Иностранный инвестор, привлечённый льготами, вкладывает деньги в производство — это инвестиционная. А ставки настроены так, чтобы дешёвый чужой товар не задавил местного производителя — работает защитная. Одна карта — и сразу четыре разных выгоды для страны.

Формы скидки: четыре вида тарифных льгот

Как и у настоящей дисконтной карты, у тарифной льготы есть несколько форматов «скидки». В практике таможенно-тарифного регулирования чаще всего встречаются четыре.

Возврат уплаченной пошлины. Государство возвращает плательщику ранее внесённую таможенную пошлину — как кэшбэк, приходящий уже после покупки.
Полное или частичное освобождение. Отдельные группы плательщиков полностью или частично не платят пошлину — скидка в чистом виде, вплоть до 100%.
Снижение ставки пошлины. Тариф уменьшается — цена та же, но процент на кассе ниже обычного.
Тарифные квоты на преференциальный ввоз или вывоз. Отдельным группам импортёров или экспортёров дают специальные преимущества в виде квот на льготный ввоз или вывоз товара — особая скидка, действующая в пределах отведённого объёма.

Замечание 1

Уловите различие между этими форматами по моменту действия скидки. Возврат пошлины срабатывает уже после оплаты — деньги возвращаются задним числом. Освобождение и снижение ставки действуют прямо в момент расчёта на границе. А тарифная квота ограничивает саму скидку рамками объёма: пока не выбрал квоту — платишь льготно, превысил — по обычному тарифу. Четыре формы, но каждая срабатывает по-своему.

Как активировать карту: требование идентификации

Ни одна дисконтная карта не работает, пока кассир не убедится, что она ваша и подлинная. С тарифной льготой то же самое — её нужно «активировать».

Основание для тарифной льготы — это однозначная идентификация (принадлежность) товара к той категории, для которой предусмотрены особые преимущества, подтверждённая документально.

Иными словами, недостаточно просто заявить «мой товар льготный». Нужно доказать это бумагами — предъявить документальное подтверждение того, что груз действительно относится к нужной категории. Нет подтверждения — нет и скидки, как бы товар ни походил на льготный.

Представьте, что вы пришли на кассу с картой лояльности, но не можете подтвердить, что она ваша. Скидку не дадут. На таможне работает та же логика: чтобы получить льготу на партию лекарств, импортёр обязан документами доказать, что это именно лекарственные средства из льготного перечня, а не что-то похожее. Документ здесь — тот самый пропуск, который активирует скидку.

Общая касса на пять стран: рамка ЕАЭС

Теперь перенесём нашу дисконтную карту в особый «торговый центр» — Евразийский экономический союз, где несколько стран объединили кассы в одну.

ЕАЭС — это формат экономического объединения России, Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии, выросший из Таможенного союза: территории стран-участниц образуют единое таможенное пространство с общими правилами таможенно-тарифного регулирования.

Эти общие правила изложены в Таможенном кодексе Евразийского экономического союза, договор о котором был подписан в Москве 11 апреля 2017 года. То есть пять стран пользуются одной программой лояльности с едиными условиями для всех.

Запомните, в каком ряду инструментов стоит тарифная льгота внутри союза. Наряду с тарифными квотами и тарифными преференциями она рассматривается как инструмент тарифной политики — способ изменения таможенных пошлин. На уровне союза льготы предоставляются на основе единых принципов и в отношении единого утверждённого перечня товаров. Никакой самодеятельности отдельных стран: касса общая, и правила скидок для всех одинаковы.

Восемь категорий с картой в кармане: полное освобождение

В нашей общей кассе есть особые товары, для которых скидка максимальна — полное освобождение от таможенной пошлины. Таких категорий восемь.

Транспортные средства для международных перевозок пассажиров и товаров.
Продукция морского промысла судов государств — членов ЕАЭС.
Товары для иностранных представительств, имеющих право беспошлинного ввоза.
Валюта государств-членов, иностранная валюта и ценные бумаги — кроме тех, что используются в нумизматических целях.
Гуманитарная помощь, а также средства ликвидации последствий катастроф, аварий и стихийных бедствий.
Благотворительная и техническая помощь — за исключением подакцизных товаров.
Товары для личного пользования граждан — не для производственной или иной коммерческой деятельности.
Товары в собственности одного из государств — членов ЕАЭС.

Замечание 2

Обратите внимание на два аккуратных исключения в этом списке — они показывают, насколько точно настроена карта. Валюта и ценные бумаги освобождаются от пошлины, но не тогда, когда они идут как нумизматические ценности, то есть как коллекционный товар. А благотворительная и техническая помощь свободна от пошлины, но не в части подакцизных товаров. Скидка работает только по прямому назначению и не распространяется на то, что легко обратить в коммерческую выгоду.

Именная карта: адресность и ответственность

Многие дисконтные карты именные — ими нельзя пользоваться как попало и передавать кому угодно. Тарифная льгота часто носит ровно такой, адресный характер.

Из адресности вытекает главное условие — целевое использование товара. Раз льготу дали под конкретную цель, товар и должен служить именно этой цели.

Запомните, чем оборачивается злоупотребление именной картой. При нецелевом использовании товара лицо может быть привлечено к административной или уголовной ответственности — как за уклонение от уплаты таможенной пошлины. То есть льгота — это не подарок без обязательств, а доверие под условие. Нарушил условие, пустил льготный товар на сторону — и скидка превращается в состав правонарушения.

Кто реально расплачивается по карте: практика ЕАЭС

Теория красива, но интереснее посмотреть, кто на деле пользуется этой картой в союзе. Практика показывает любопытную картину.

Большинство государств — членов ЕАЭС сами являются бенефициарами тарифных преференций, которые им предоставляют другие страны. Из этого правила есть одно исключение — Российская Федерация, признанная страной с высоким уровнем дохода. Проще говоря, богатому клиенту дисконтную карту от других не выдают.

Присмотритесь, кому союз сам выдаёт скидки на входе. По актуальным отчётным данным, большая часть тарифных льгот в ЕАЭС предоставлена экономическим субъектам из таких стран, как Китай, Индия, Иран, Египет, Бразилия, Аргентина, Эквадор, Парагвай, Чили и других. Но карта действует не на всё подряд — только на товары из преференциального списка: мясо и мясные продукты из Бразилии и Аргентины, лекарственные средства из Индии, чай из Шри-Ланки, картофель из Египта, овощи из Македонии. Скидка адресная и по стране, и по товару.

Откуда берётся сам список счастливых обладателей карты? Его формируют не наугад.

Пример 1

Представьте, что магазин выдаёт скидки, ориентируясь на доход клиента. Так и здесь: при формировании списка стран учитывают исследования Всемирного банка, который ежегодно определяет национальный доход на душу населения. Из развивающихся и наименее развитых стран в ЕАЭС по льготе можно ввезти лишь такую продукцию, импорт которой нечувствителен для экономик союза, — молочную продукцию, мясо и пищевые субпродукты, рыбу, кофе, чай, мёд, орехи, фрукты, рис и подобное. Карту дают тем, кто беднее, но только на товары, которые не бьют по местному производителю.

Соберём всю дисконтную карту на одной странице.

Таможенная льгота — полное или частичное освобождение отдельных плательщиков от таможенных пошлин. Тарифная льгота — её разновидность, дающая денежное преимущество, связанное с уплатой пошлины по тарифам. Её роль растёт вместе с глобализацией торговли.
Четыре функции: социальная (ввоз социально значимых товаров, например лекарств), стимулирующая (мотивация к внешней торговле), инвестиционная (привлечение иностранного капитала), защитная (охрана отечественного производителя).
Четыре вида льгот: возврат ранее уплаченной пошлины, полное или частичное освобождение, снижение ставки пошлины, тарифные квоты на преференциальный ввоз или вывоз.
Основание льготы: однозначная идентификация товара по льготной категории, подтверждённая документально.
Рамка ЕАЭС: Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия — единое таможенное пространство; общие правила в Таможенном кодексе ЕАЭС, договор подписан в Москве 11 апреля 2017 года. Льгота — инструмент тарифной политики наряду с тарифными квотами и преференциями, на основе единых принципов и единого перечня.
Восемь категорий полного освобождения: транспорт для международных перевозок; продукция морского промысла судов ЕАЭС; товары для иностранных представительств с правом беспошлинного ввоза; валюты и ценные бумаги (кроме нумизматических); гуманитарная помощь и средства ликвидации последствий бедствий; благотворительная и техническая помощь (кроме подакцизных товаров); товары для личного пользования; товары в собственности государств-членов.
Адресность: льгота требует целевого использования товара; нецелевое использование ведёт к административной или уголовной ответственности за уклонение от пошлины.
Практика: большинство членов ЕАЭС — бенефициары преференций других стран, кроме России как страны с высоким доходом. Основные страны-получатели: Китай, Индия, Иран, Египет, Бразилия, Аргентина, Эквадор, Парагвай, Чили. Льготные товары — мясо из Бразилии и Аргентины, лекарства из Индии, чай из Шри-Ланки, картофель из Египта, овощи из Македонии. Список формируют по данным Всемирного банка о доходе на душу населения; льготируют товары, импорт которых нечувствителен для экономик союза (молочная продукция, мясо, рыба, кофе, чай, мёд, орехи, фрукты, рис).

Главный вывод прост: тарифные льготы — это дисконтная карта в международной торговле, выданная государством отдельным участникам на особых условиях. Она бывает разных форматов — от кэшбэка-возврата до полного освобождения, — служит сразу четырём целям, активируется только документом и остаётся именной: пользоваться ею можно строго по назначению. В общей кассе пяти стран ЕАЭС эта карта работает по единым правилам, а достаётся прежде всего тем, кто беднее, и лишь на те товары, которые не вредят своим производителям. Понимая устройство этой карты — её суть, функции, виды и практику применения, — вы видите за сухим термином «тарифные льготы» точный инструмент, которым государство одновременно поддерживает нужный импорт, привлекает капитал и защищает собственную экономику.