Операционные доходы и расходы банка: из чего складывается финансовый результат кредитной организации

Операционные доходы и расходы банка

Любой банк живёт своим главным ремеслом — выдаёт кредиты, ведёт счета, обслуживает расчёты клиентов. Именно на этих повседневных операциях он и зарабатывает, и тратит больше всего. Всё остальное — продажа старого здания, доход столовой при офисе или случайный штраф от контрагента — лишь фон, не отражающий сути бизнеса. Чтобы понять, насколько успешно работает кредитная организация, нужно смотреть прежде всего на её операционные доходы и расходы. Именно они показывают, зарабатывает ли банк на том, ради чего он создан. Разберём, что относят к этой категории, как классифицируют все денежные потоки банка, из чего конкретно складываются его доходы и во что обходится ему собственная деятельность.

Что такое операционные доходы и расходы

Начнём с сути, потому что именно она задаёт рамку всему разговору.

Обратите внимание на ключевую связку: «основные банковские операции». Всё, что банк зарабатывает и тратит, обслуживая клиентов, кредитуя, работая с валютой и ценными бумагами, попадает именно сюда. А раз эти операции составляют ядро банковского дела, то и связанные с ними потоки денег оказываются самыми крупными в отчётности. Поэтому анализ финансового результата любой кредитной организации начинается именно с них.

Как классифицируют все доходы и расходы банка

Прежде чем углубляться в детали, полезно увидеть общую картину. Все доходы и расходы банка принято раскладывать на четыре группы:

• процентные;
• другие операционные;
• комиссионные;
• непредвиденные.

Зачем нужна такая разбивка? Она не формальность, а рабочий инструмент анализа. Разделив потоки по этим категориям, аналитик сразу видит, какие источники дохода стабильны, а какие нестабильны. Процентные и комиссионные поступления приходят регулярно и предсказуемо, а вот непредвиденные доходы случайны и на них нельзя опираться при планировании. Такое деление и помогает отличить надёжный фундамент заработка от разовых удач.

Из чего складываются операционные доходы

Теперь перейдём к конкретике. Операционные доходы коммерческого банка формируются из целого набора источников:

• проценты по кредитам — полученные и начисленные по ссудам физическим и юридическим лицам, а также по займам, выданным другим банкам на межбанковском рынке;
• плата за обслуживание счетов — за открытие и ведение расчётных, текущих, валютных и ссудных счетов;
• положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;
• проценты от банков-корреспондентов;
• доходы от специализированных услуг — факторинговых, лизинговых, форфейтинговых, трастовых, консультационных и информационных;
• доходы от размещения государственных облигаций на финансовом рынке;
• доходы от операций с финансовыми инструментами;
• доходы от участия в деятельности других компаний.

Что в операционные доходы НЕ входит

Не менее важно очертить границу — понять, что сюда точно не относится. За рамками операционных доходов остаются:

• поступления от продажи основных фондов;
• доходы неоперационных подразделений — общежитий, столовых и подобных;
• пени и штрафы;
• дивиденды от вложений в дочерние компании;
• доходы от оперативного лизинга основных фондов и нематериальных активов.

Логика здесь та же, что и в начале: всё перечисленное не связано напрямую с ключевыми банковскими операциями, а значит, к операционным доходам не причисляется.

Проценты и не только: две подкатегории доходов

Внутри операционных доходов есть своё внутреннее деление — на две большие подкатегории:

• процентные доходы;
• непроцентные (прочие).

Это разграничение важно для анализа, и вот почему. Существует простое правило: чем выше доля операционных доходов в валовом доходе банка и чем устойчивее темпы их роста, тем активнее банк работает на денежном рынке. Иными словами, солидная и стабильно растущая операционная составляющая — признак того, что кредитная организация уверенно чувствует себя в своём основном деле, а не подпитывается случайными поступлениями со стороны.

Во что обходится банку его деятельность

У любой активности есть цена. Операционные расходы коммерческого банка охватывают широкий спектр затрат, и удобнее рассмотреть их по смысловым блокам.

Плата за привлечённые ресурсы. Основа основ — то, что банк платит за чужие деньги:

• проценты по вкладам компаний и населения;
• проценты по межбанковским займам;
• проценты по кредитам рефинансирования Центрального банка;
• проценты по депозитам, депозитным сертификатам, корпоративным облигациям и иным источникам привлечения средств.

Комиссионные и валютные затраты:

• выплаты комиссий по услугам, оказываемым клиентам, и за корреспондентские отношения с другими банками;
• комиссии по операциям с иностранной валютой и расходы на управление валютными рисками и защиту от них;
• отрицательные курсовые разницы.

Технические и организационные расходы:

• перевозка банковских документов и инкассация выручки;
• содержание технических средств управления и оплата услуг вычислительных центров;
• изготовление, приобретение и пересылка бланков, устройств хранения данных, упаковочных материалов;
• услуги связи;
• внедрение и изготовление платёжно-расчётных документов.

Затраты на персонал и внешние услуги:

• переподготовка кадров;
• оплата информационных, аудиторских и консалтинговых услуг;
• представительские расходы, связанные с деятельностью банка (в пределах законодательно установленных норм);
• рекламные расходы.

Расходы, связанные с имуществом и обязательствами перед бюджетом:

• амортизационные отчисления по основным средствам;
• ремонт основных средств;
• суммы налогов, причитающиеся к уплате.

Операционные доходы и расходы банка — это наиболее значимая часть всех его денежных потоков, напрямую связанная с выполнением основных банковских операций, а потому именно она отражает суть и результативность работы кредитной организации. Все доходы и расходы банка классифицируют на четыре группы — процентные, другие операционные, комиссионные и непредвиденные, — и такое деление позволяет отделить стабильные источники заработка от случайных. 

Операционные доходы складываются из процентов по кредитам физическим и юридическим лицам и по межбанковским ссудам, платы за открытие и ведение счетов, положительных курсовых разниц, процентов от банков-корреспондентов, доходов от факторинговых, лизинговых, форфейтинговых, трастовых, консультационных и информационных услуг, доходов от размещения государственных облигаций, операций с финансовыми инструментами и участия в других компаниях; при этом в них не включают поступления от продажи основных фондов, доходы неоперационных подразделений вроде столовых и общежитий, пени и штрафы, дивиденды от дочерних компаний и доходы от оперативного лизинга. Внутри операционные доходы делят на процентные и непроцентные (прочие), а их высокая и устойчиво растущая доля в валовом доходе свидетельствует об активности банка на денежном рынке. 

Операционные расходы, в свою очередь, включают проценты по вкладам населения и компаний, межбанковским займам и кредитам рефинансирования ЦБ, комиссии по клиентским услугам и корреспондентским отношениям, проценты по депозитам, депозитным сертификатам и корпоративным облигациям, валютные комиссии и затраты на управление валютными рисками, отрицательные курсовые разницы, расходы на перевозку документов и инкассацию, содержание техники и услуги вычислительных центров, бланки и материалы, связь, переподготовку кадров, информационные, аудиторские и консалтинговые услуги, представительские и рекламные расходы, амортизацию и ремонт основных средств, изготовление платёжно-расчётных документов и уплату налогов. Как и в случае с доходами, доля операционных издержек в совокупных затратах служит индикатором рыночной активности банка. В совокупности анализ операционных доходов и расходов даёт наиболее точное представление о том, насколько эффективно кредитная организация зарабатывает на своём главном деле.